Ato Impuesto Sobre Las Opciones Sobre Acciones

La Tasación de las acciones de los empleados Opciones En una economía impulsada por el comercio electrónico, el uso de opciones de los empleados se ha convertido en un componente cada vez más importante de la compensación muchos empleados. En Un informe de junio 13 de 2000, artículo escrito por Gretchen Morgenson, el New York Times En la Web informó, por ejemplo, que el número de empleados que reciben opciones de acciones ha crecido a alrededor de 10 millones de dólares, frente a alrededor de 1 millón de dólares a principios de 1990 . Aunque hay muchos tipos diferentes de planes de opciones sobre acciones, la mayoría de los planes incluyen muchos de los mismos elementos básicos. Desde un punto de vista fiscal, sin embargo, hay dos tipos fundamentalmente diferentes de las opciones sobre acciones - los llamados opciones sobre acciones calificadas o de opciones de acciones (ISO) y las opciones no legales o no cualificados, a veces referido como OSN. Mientras que algunos planes pueden incluir ambos tipos de opciones, hay dos conjuntos diferentes de normas fiscales aplicables a estos dos tipos diferentes de opciones, ISO y las ONE. Para una discusión más abreviada de la tributación de las opciones sobre acciones, haga clic aquí. Típica planes de opción Independientemente de si el plan es un ISO o NSO a efectos fiscales, muchos planes implicarán características básicas similares. El empleado se le conceden opciones de compra de acciones de la compañía. Estas concesiones de opciones por lo general se atan a un horario o una serie de otras condiciones, lo que permitirá que el empleado para ejercer la opción (es decir, para la compra de acciones de la compañía) de acuerdo con el horario o las otras condiciones. Por lo general, la opción le dará al empleado el derecho a comprar acciones de la compañía por el valor razonable de mercado de las acciones en el momento de la concesión de la opción. Por lo tanto, si el valor de las acciones se eleva entre la concesión de la opción y el ejercicio de la opción, el empleado se pone efectivamente a comprar las acciones con un descuento. También es común que los planes para colocar restricciones importantes a la población de que los empleados adquieren a través del ejercicio de las opciones. Estas restricciones pueden tomar muchas formas, a pesar de las restricciones comunes pueden incluir una limitación en la capacidad de transferir la acción (ya sea por un período determinado de tiempo más o menos largo que el empleado sea un empleado) o los requisitos que el empleado tiene que vender las acciones de nuevo a la empresa a los empleados de coste si el empleado deja la compañía antes de un intervalo de tiempo determinado. A efectos fiscales, planes de opciones sobre acciones plantean una serie de preguntas. Por ejemplo, es la concesión de la opción Constituye el hecho imponible del ejercicio de la opción gravable Si no, cuando es la operación sujeta al impuesto Una diferencia clave entre los ISO y las ONE es que la cronología de los acontecimientos gravadas puede ser diferente. Con el fin de poner las normas fiscales relativas a las opciones sobre acciones en un marco más concreto, la siguiente discusión tendrá en cuenta el Plan de Opciones sobre una hipotética (el Plan). El Plan está configurado por BigDeal, una nueva compañía de Internet que proporciona servicios de compras de las empresas. Plan de BigDeals otorga a ciertos empleados clave de la derecha o de opción de compra de 25.000 acciones de la acción Companys a un precio de 1,00 dólares por acción. En cuanto a cada opción, la mitad será de ISO de valores y la mitad serán NSO de valores. En el momento de concesión de la opción, BigDeals acción vale 1,00 por acción. Los empleados que reciben estas opciones tienen derecho a ejercer las opciones con respecto a 5000, después del cierre de cada año de servicio. Por lo tanto, después del primer año, un empleado puede comprar 5.000 acciones a 1,00 dólares por acción. Después del segundo año de servicio, un adicional de 5.000, y así sucesivamente después de cada año adicional hasta que las opciones para el chaleco lleno 25.000 acciones. Como consecuencia del ejercicio, las acciones adquiridas a través del Plan BigDeals están sujetos a una serie de limitaciones y restricciones explícitas, incluyendo tanto grandes limitaciones en el derecho de transmisiones de acciones y un derecho de la Compañía a adquirir acciones no adjudicadas al precio de ejercicio opción, si el empleado deja BigDeal. En virtud de las disposiciones del Plan, una vez que las opciones son ejercidas, 25 de la acción se vuelve creados (es decir, libres de toda restricción) después de cada año de servicio como empleado de BigDeal. Para este propósito, el término conferido significa que la población ya no está sujeto a restricciones. Como se señaló anteriormente, a efectos fiscales, existen básicamente dos tipos de opciones sobre acciones - ISOs y opciones no reglamentarias (ONE). Cada tipo tiene su propio conjunto de reglas fiscales. El tratamiento básico de imágenes ISO se rige por I. R.C. 421 secta, mientras que las opciones no legales se rigen por I. R.C. secta 83. Debido a que las reglas de opción no estatutarios son el valor por defecto, es conveniente empezar por discutir esas reglas. No estatutarios de Opciones sobre el tratamiento fiscal de las opciones sobre acciones no legales o no cualificados se rige por el conjunto de reglas bajo I. R.C. secta 83, que se aplican en general a la recepción de la propiedad a cambio de servicios. Bajo secta 83 (a), los hechos imponibles se producen sólo cuando chaleco de los derechos de propiedad no restringida o cuando las restricciones en el disfrute de la propiedad lapso. Sección 83 (a) (1), en realidad afirma esto en términos de decir que el valor justo de mercado de la propiedad recibida por servicios deben ser reconocidos en la primera vez los derechos de la persona que tenga el interés beneficioso en dichos bienes son transferibles o no sometidos a un riesgo considerable de caducidad, lo que ocurra primero. Por lo tanto, la recepción de los bienes, tanto las opciones de acciones, acciones u otros bienes, no está sujeto a impuestos si existen restricciones sustanciales sobre la transferencia y la misma está sujeta a un riesgo considerable de caducidad. La aplicación de la secta 83 a la emisión de opciones sobre acciones se rige en gran medida por Regs. 1,83-7 secta. Bajo I. R.C. secta 83 (e) (3) y el Reglamento, la concesión de una opción sobre acciones no puede ser nunca un hecho imponible (incluso si los demás requisitos del art 83 (a) sería aplicable) a menos que la opción tiene un valor de fácil comprobación razonable de mercado . Si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente determinable, entonces, como el estado Reglamento, la persona que lleva a cabo este tipo de servicios se da cuenta de compensación a partir de tal concesión en el momento y en la cantidad determinada en virtud del artículo 83 (a). Regs. secta 1,83-7 (a). En este caso, la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción y el precio de ejercicio de la opción (o la contraprestación pagada) también objeto de tributación como ingresos ordinarios y estará sujeto a retención. Carné de identidad. Por otro lado, si la opción no tiene valor de fácil comprobación razonable de mercado, la concesión de la opción no es un hecho imponible, y la determinación de las consecuencias fiscales se pospuso al menos hasta que se ejerce la opción y de la cesión de otro modo, incluso si el valor justo de mercado de esas opciones puede haberse convertido fácilmente determinable antes de ese momento. Regs. secta 1,83-7 (a). En otras palabras, si la concesión de la opción no es un hecho imponible, a continuación, el ejercicio de la opción será tratado como una transferencia de propiedad bajo secta 83. Obviamente, el factor crítico en la aplicación de la secta 83 con opciones de acciones es el concepto de valor justo de mercado fácilmente determinable. Tenga en cuenta que es el valor de la opción no de la acción que es importante. Ya sea una opción tiene un valor de mercado de fácil comprobación se determina en virtud de Regs. secta 1,83-7 (b). En términos básicos, a menos que la opción de sí mismo (a diferencia de las acciones) se negocian en un mercado establecido, una opción no suele ser tratado como si tuviera un valor justo de mercado fácilmente determinable. Regs. secta 1,83-7 (b) (1). Existe la posibilidad, en virtud de Regs. secta 1,83-7 (b) (2), que ciertas opciones no negociados en una bolsa podría ser tratado como si tuviera un valor justo de mercado fácilmente determinable, pero esta regla no es susceptible de ser aplicable, excepto en circunstancias relativamente inusuales. Así, en el caso de las opciones que a su vez no se negocian con regularidad, la concesión de la opción no será gravada, y las consecuencias fiscales será aplazada al menos hasta que se ejerce la opción o eliminarse de otro modo. Mientras que la base imponible, determinada en el momento del ejercicio, se tratará como ingreso ordinario sujeto a retención, cualquier apreciación adicional en el valor de las acciones después de un ejercicio gravable de la opción podrá beneficiarse de la ganancia de capital, si la ganancia de capital que sostiene se cumplen los requisitos. Por ejemplo, en esta situación, supongamos que la opción de compra BigDeal social se ejercen a un precio de 1,00 por acción. Si, en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de valores es BigDeal 2.50 por acción, a continuación, 1,50 dólares por acción (la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio) serían tratados como ingresos de compensación. Si la acción se lleva a cabo desde hace más de un año y posteriormente se vendió por 4,00 dólares por acción, el 1,50 por cuota adicional de apreciación puede calificar para el tratamiento ganancia de capital. El análisis anterior ha asumido que las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción es de otra manera sin restricciones de propiedad - es decir, que el stock es libremente transferible y no están sujetas a un riesgo considerable de caducidad. Aquí, en el caso de BigDeal, existen restricciones a la transmisibilidad de las acciones, y BigDeal tiene un derecho de recompra de dichas acciones hasta que la acción se vuelve creados. Tenga en cuenta, además de los términos de un plan de opciones sobre acciones, la ley federal o estatal puede imponer otras limitaciones en la transferencia de las acciones, como las restricciones a ciertos beneficios a corto oscilación impuestas por la secta 16 de la Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. secta 83 (c) (3). En este caso, la recompra requiere derecho efectivamente el empleado para revender a bigdeal las acciones no adquiridas comprados, en el precio pagado por el empleado en el caso de los empleados de la cesación de los servicios. Bajo Regs. secta de 1,83 a 3 (c), este derecho de recompra, probablemente constituyen un riesgo importante de pérdida. Debido a la existencia del derecho de recompra y las restricciones generales a la transmisibilidad de las acciones adquiridas a través del ejercicio de las opciones, sección 83 es ​​probable que no se aplicaría hasta el momento en el lapso de las restricciones y la acción se vuelve conferida - es decir, ya no está sujeto a la derecha de recompra. En otras palabras, debido a las limitaciones en la transferencia y la presencia de un riesgo sustancial de caducidad, el ejercicio de la opción BigDeal y la adquisición de las acciones restringidas no desencadenarían el reconocimiento de resultados en la sección 83 (a). Bajo los términos del Art 83 (c) (3), a menudo puede ser confuso exactamente cuando este lapsos de restricción, por lo que es difícil determinar con precisión cuándo se produce el reconocimiento de ingresos bajo secta 83. También es importante recordar que, en determinadas circunstancias, las restricciones en la transferencia de valores y requisitos de adquisición podrá ser eliminado por una empresa. Esto puede hacer que el reconocimiento de resultados bajo secta 83 como a todas las acciones en circulación que antes estaban sujetos a las restricciones. Al mismo tiempo, sin embargo, otras restricciones, no contractuales, tales como provisiones de la ley de valores, pueden impedir de manera efectiva el accionista de la venta de las acciones. Mientras que las restricciones a la adquisición de derechos de propiedad de acciones y pueden hacer que el reconocimiento de resultados en 83 secta que ser retrasado, es posible elegir bajo I. R.C. secta 83 (b) para que el resultado que se reconoció cuando se ejercen las opciones. Una ventaja potencial de hacer tal elección es hacer que toda apreciación después de ese punto para calificar para el tratamiento de la ganancia de capital y para iniciar el funcionamiento de las ganancias de capital periodo de mantenimiento, que de otro modo se retrasa hasta que el lapso de restricciones y la acción se vuelve totalmente devengados. Una elección bajo secta 83 (b) permite que el empleado para elegir reconocer la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad y la cantidad pagada como ingresos de compensación en el momento de la recepción inicial, incluso si es menor de secta 83 (a) el reconocimiento de los ingresos de otro modo sería retardada. Ver Regs. 1,83-2 secta. En las situaciones en el momento preciso de la prescripción de las restricciones es incierto, la elección bajo la sección 83 (b) también puede servir para eliminar gran parte de esa incertidumbre. Para ilustrar el funcionamiento de la elección secta 83 (b), vamos a considerar un ejemplo. Al igual que en el ejemplo anterior, supongamos que el precio de ejercicio de la opción es de 1,00 dólares por acción y que en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de las acciones es de 2.50. Además supongamos que a causa de las restricciones a la acción, todas las acciones no adquiridas son tratados como sujetos a los límites de transferencia y un riesgo importante de pérdida (es decir, el derecho de recompra). En virtud de los planes de adquisición de derechos horario, 25 de las acciones devengadas después del primer año de servicio. Suponga el mismo calendario de adquisición y que, en el momento de la adquisición de derechos, el valor justo de mercado de las acciones fue de 3,00 dólares por acción. A falta de una elección secta 83 (b), no habría reconocimiento de ingresos en el momento del ejercicio de las opciones (a causa de las restricciones), pero cuando las acciones devengadas, no habría reconocimiento de ingresos en base a la diferencia entre el valor de las acciones (en el momento del traspaso) - 3,00 por acción - y el precio de ejercicio - 1,00 por acción. Esto significa que 2.00 por acción sería, ingresos ordinarios compensación. apreciación adicional después de ese punto podría calificar para el tratamiento ganancia de capital si la acción se mantiene durante el período que sea necesario que sostiene, medido a partir de ese punto en adelante. Por otro lado, si un 83 (b) la elección secta se hicieron en el momento del ejercicio, entonces no habría reconocimiento de ingresos ordinarios en base a la diferencia entre el valor de las acciones en ese momento (2,50 por acción) y el precio de ejercicio (1,00 por acción), lo que resulta en 1.50 una parte de los ingresos ordinarios de compensación. Supongamos entonces que esta población se vendieron más tarde para una cuota de 4.00, el adicional de 2,50 por acción de apreciación habría ganancia de capital, suponiendo que los requisitos que sostienen período que sea necesario hasta quedar satisfechos, medida a partir del ejercicio de la opción. A 83 (b) la elección secta en general, no puede ser revocado. Esto significa que si se hace un 83 (b) la elección secta y la propiedad declina posteriormente en valor, el efecto de la elección habrá sido acelerar innecesariamente el reconocimiento de los ingresos ordinarios. Incentivos planes de opciones sobre acciones ISO tienen dos ventajas potencialmente importantes para los empleados, en comparación con las opciones sobre acciones no legales. En primer lugar, en virtud de la secta 421, como regla general, el ejercicio de la opción ISO no desencadena ningún reconocimiento de la utilidad o ganancia, incluso si la acción no está restringido. En segundo lugar, si la acción se llevó a cabo hasta al menos un año después de la fecha de ejercicio (o dos años desde la fecha de concesión de la opción, la que sea posterior), la totalidad de la ganancia por la venta de las acciones, cuando se lo reconoce por el Impuesto sobre fines, será una ganancia de capital, en lugar de los ingresos ordinarios. Si la acción ISO se desecha antes de la expiración de dicho periodo de mantenimiento, entonces el ingreso es un ingreso ordinario. Los requisitos básicos para un plan de ISO se exponen en I. R.C. secta 422. Un Plan de ISO puede contener disposiciones y limitaciones, además de los requisitos de la sección 422, siempre y cuando sean compatibles con los requisitos del Código. Por lo tanto, hay dos diferencias significativas entre los ISO y opciones no reglamentarias. En primer lugar, en virtud de las normas ISO, ejercicio de la opción no es un hecho imponible sin tener en cuenta los requisitos de la sección 83, al menos para propósitos de impuestos regulares, pero este beneficio es un tanto atenuado por las reglas de AMT, que se analizan a continuación. Por el contrario, en virtud de la secta 83, ejercicio de la opción será un hecho imponible, a menos que las acciones adquiridas no es transferible y está sujeto a un riesgo considerable de caducidad. En segundo lugar, si se cumplen los requisitos de la norma ISO periodo de tenencia, todas las ganancias se clasificarán para el tratamiento ganancia de capital. En segundo lugar, toda la ganancia con respecto a un ISO puede haber ganancia de capital, si se cumplen los requisitos de la norma ISO período de titularidad. Mientras que el ejercicio de una ISO no causa ningún hecho imponible en régimen fiscal normal, sí tiene consecuencias en el marco del sistema de impuesto mínimo alternativo (AMT). Bajo I. R.C. secta 56 (b) (3), el tratamiento fiscal favorable proporcionado por la secta secta 421 y 422 no se aplicará a la transferencia de acciones adquiridas de conformidad con el ejercicio de una opción de incentivo, para los propósitos de AMT. Por lo tanto, el tratamiento fiscal, a efectos de AMT, se rige en gran medida por las reglas de la secta 83, como se discutió anteriormente. Bajo secta 83, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción será tratado como ingreso gravable cuando los empleados derechos sobre las acciones se vuelven totalmente preexistente y ya no está sujeto a un riesgo de pérdida. Esta tirada se tratará como un ajuste de AMT. El efecto de este ajuste AMT es hacer que el contribuyente para reconocer ingresos gravables AMT en el ejercicio de la opción, cuando la acción adquirida es sustancialmente no restringido o no sujetos a un riesgo considerable de caducidad. En este caso, como se ha indicado anteriormente, en la medida en que, bajo la secta 83 gobierna las acciones adquiridas por el ejercicio de la opción es restringido y sujeto a un riesgo considerable de caducidad, a continuación, el ajuste de AMT no debería producirse hasta que la acción se convierte preexistente y el lapso de restricciones, ya que para fines AMT, la opción se rige por las reglas de la secta 83. Independientemente de cuando se presenta el ajuste de AMT, que tiene varios efectos. En primer lugar, el ajuste de AMT - la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de la opción - puede llegar a ser objeto de AMT, y el impuesto AMT puede tener que pagar por esa cantidad, a pesar de que la acción podría celebrarse durante muchos años o en última instancia vendidos con pérdidas. Además, la base en las acciones, sólo para fines AMT, se convierte, en efecto, el valor justo de mercado en la fecha que se presenta la adaptación AMT. Ver I. R.C. secta 56 (b) (3). Debido a este ajuste de la base, cuando la acción se vende realmente, no habrá aumento de AMT en la medida de la difusión que antes estaba sujeta al impuesto AMT. Debido a que la base en las acciones será diferente para AMT y para propósitos de impuestos regulares, la posterior venta de las acciones va a generar ganancias o pérdidas para efectos fiscales regulares, incluso si se genera ninguna ganancia para fines AMT. Como la ganancia sobre la venta, determinado a los fines de la contribución regular, también incluiría la difusión que anteriormente estaba incluido en la base imponible AMT, hay un riesgo de doble imposición, excepto para el crédito AMT, según se determina en I. R.C. secta 53. En teoría, el pago de AMT en el año de ejercicio crea un crédito que a su vez reduce la contribución regular en el año el stock se vende realmente, ya que en ese año, sin tener en cuenta todos los demás factores, la base imponible regular sería más grande de la base imponible AMT, debido a las diferencias en la base de valores. Esto es, al menos, la teoría, en forma muy simplificada. En la práctica, sin embargo, el grado en que habrá un riesgo significativo de doble imposición depende del cálculo bastante complicada y el funcionamiento del crédito AMT, una discusión completa de los que está más allá del alcance de este artículo. A los presentes efectos, una breve descripción debe ser suficiente. Cuando un contribuyente está sujeto a responsabilidad AMT en cualquier año fiscal, la cantidad de AMT neto ajustado correspondiente a esa campaña está disponible como un crédito contra su obligación tributaria regular en los próximos años. Este crédito, sin embargo, no va a reducir la contribución regular por debajo de la tentativa de AMT en cualquier año. Por lo tanto, después de que se creó el crédito, lo que sólo podrá ser utilizado en otro posterior en el que el impuesto AMT es menor que el impuesto regular. Por ejemplo, el crédito generado a partir de la AMT pagado en el ejercicio de una norma ISO podría, en teoría, ser utilizado en el primer año en el que el impuesto AMT es menor que la contribución regular, independientemente de la causa de la diferencia. Por supuesto, lo contrario también es posible - es decir, en el año en que se vendió las acciones, otros ajustes AMT no relacionadas con el previo ISO podrían causar que el impuesto AMT para ese año para ser igual o mayor que la contribución regular de modo que el crédito no estaría disponible ese año, pero podría aplicar de forma indefinida. Por ejemplo, en un año en que se vendió las acciones ISO, ISO ejercicios adicionales u otros ajustes AMT no relacionadas podrían causar que el impuesto AMT a ser mayor que la contribución regular y por lo tanto evitar el uso de los primeros años de crédito AMT. En realidad, a veces requiere una planificación muy cuidadosa con el fin de ser capaz de tomar ventaja del crédito AMT. Además, el Congreso ha estado considerando una serie de diferentes propuestas para proporcionar un mayor alivio de la AMT, pero las perspectivas de cualquier cambio en el AMT son inciertos, en el mejor. En situaciones como BigDeals, donde las acciones adquiridas en virtud de la opción no es transferible y está sujeto a un riesgo importante de pérdida - es decir, restricciones que bajo secta 83 causarían el reconocimiento de los ingresos que ser retrasada hasta que el lapso de restricciones, las ventajas del tratamiento ISO son más limitados que en situaciones en las que las acciones adquiridas no está sujeto a un riesgo considerable de caducidad. Si a causa de las restricciones, el reconocimiento de ingresos en la opción no estatutario bolsa está retrasada bajo secta 83, a continuación, la primera diferencia entre la ISO y opciones no reglamentarias - la falta de reconocimiento de ingresos en el ejercicio de la ISO - puede ser mucho menos significativa. En tales circunstancias, el beneficio más importante de la opción ISO es que toda la ganancia será ganancia de capital, si no se cumple el requisito de períodos de permanencia, pero las consideraciones de AMT puede reducir el valor de dicha prestación. Los ahorros de impuestos reales que pudieran derivarse de tratamiento ISO, bajo las tales circunstancias, puede ser difícil de predecir, en parte porque dependen de variables desconocidas e imprevisibles relacionadas con el valor de mercado de las acciones, una situación fiscal las personas, y otro ajuste de AMT eventos que afectan al individuo. Conclusión Si bien las reglas para los dos tipos diferentes de opciones sobre acciones son diferentes, ambas imágenes ISO y las opciones no cualificados ofrecen a los empleados la oportunidad de convertir lo que sería de otra manera ordinaria, los ingresos de compensación en la ganancia de capital. Dadas las actuales tasas de ganancias de capital, esta ventaja puede ser significativo. El pleno aprovechamiento de este beneficio, sin embargo, puede requerir una planificación cuidadosa en el momento de tanto el ejercicio y la posterior venta de las acciones. AMT planificación cuidadosa es esencial. Si usted es un profesional de impuestos y desea obtener más información sobre los temas tratados en este boletín o cualquier otra materia fiscal y de negocios, por favor llame a los amperios de impuestos Business Professionals, Inc. al (800) -553-6613, envíenos un correo electrónico a . o visite nuestro sitio Web en www. tax-negocio. Para una gama completa de derecho de los negocios y los servicios relacionados con los impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si usted está leyendo este boletín, pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría ser, por favor, póngase en contacto con nosotros al (800) 553-6613. Mientras que está diseñado para ser exactos, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o para servir como un sustituto para este tipo de servicios. La redistribución u otro uso comercial del material contenido en el impuesto de amplificador Business Insights está expresamente prohibido sin el consentimiento por escrito del fiscal y comercial Profesionales, Inc. Puede buscar información en la sección Autores fila entera, o en todo el sitio. Para una búsqueda más centrado, poner su palabra (s) de búsqueda en Restringida quotes. How de RSU y se gravan Carga del reproductor. compensación de los empleados es un gasto importante para la mayoría de las empresas, por lo tanto, muchas empresas les resulta más fácil de pagar al menos una parte de su remuneración empleados en forma de acciones. Este tipo de compensación tiene dos ventajas: reduce la cantidad de compensación en efectivo que los empleadores deben pagar a cabo, y también sirve como un incentivo para la productividad de los empleados. Hay muchos tipos de compensación de acciones. y cada uno tiene su propio conjunto de reglas y regulaciones. Los ejecutivos que reciben opciones de acciones se enfrentan a un conjunto especial de reglas que restringen las circunstancias en las que pueden ejercer y vender ellos. En este artículo se examinará la naturaleza de las acciones restringidas y unidades de acciones restringidas (RSU) y la forma en que se gravan. Lo que está restringido de acciones restringidas de valores es, por definición, acción que ha sido concedida a un ejecutivo que es intransferible y sujeta a confiscación bajo ciertas condiciones, tales como la terminación del empleo o el incumplimiento de los puntos de referencia de rendimiento, ya sea personales o empresariales. Las acciones restringidas también se hace generalmente a disposición del destinatario en virtud de un plan de adquisición gradual que dura varios años. Aunque hay algunas excepciones, las acciones más restringida se otorga a los ejecutivos que se considera que tienen conocimiento de información privilegiada de una corporación, por lo que es sujeto a las regulaciones de tráfico de información privilegiada bajo la Regla SEC 144. El incumplimiento de estas regulaciones también puede resultar en la pérdida. accionistas restringidos tienen derecho a voto. lo mismo que cualquier otro tipo de accionistas. subvenciones de acciones restringidas se han vuelto más popular desde mediados de la década de 2000, cuando se exige a las empresas a gastos las opciones accionarias. ¿Cuáles son las RSU Restricted Stock asemejan opciones de acciones restringidas conceptualmente, pero difieren en algunos aspectos clave. RSU representan una promesa sin garantía por parte del empleador de otorgar un número determinado de acciones de capital que el empleado al momento de la realización del plan de adquisición. Algunos tipos de planes permiten un pago en efectivo que se hará en lugar de la acción, pero este tipo de plan está en la minoría. La mayoría de los planes de mandato que las acciones reales de la población no son para ser emitida hasta que se cumplan los convenios subyacentes. Por lo tanto, las acciones no pueden ser entregados hasta la irrevocabilidad y la confiscación de los requisitos se han cumplido y la liberación está sentado. Algunos planes de RSU permiten que el empleado para decidir dentro de ciertos límites exactamente cuando él o ella le gustaría recibir las acciones, que pueden ayudar en la planificación de impuestos. Sin embargo, a diferencia de los accionistas restringidas estándar, los participantes RSU tienen derecho a voto en el material durante el periodo de consolidación, porque no hay en stock se haya expedido efectivamente. Las reglas de cada plan determinarán si los titulares de RSU reciben dividendos equivalentes. ¿Cómo se restringen de acciones restringidas gravado y los RSU se gravan de manera diferente a otros tipos de opciones sobre acciones. tales como los planes de compra de acciones para empleados legales o no legales (ESPP). Esos planes suelen tener consecuencias fiscales a la fecha de ejercicio o la venta, mientras que por lo general acciones restringidas convierte en sujeto pasivo a la finalización del calendario de adquisición. Para los planes de acciones restringidas, la totalidad del importe de las acciones adquirido debe ser contado como ingresos ordinarios en el año de adquisición de derechos. La cantidad que debe ser declarada se determina restando la compra original o precio de ejercicio de la acción (que puede ser cero) del valor justo de mercado de las acciones a partir de la fecha en que la acción se vuelve totalmente devengados. La diferencia debe ser informado por el accionista como ingresos ordinarios. Sin embargo, si el accionista tiene que vender las acciones al adquisición de derechos y lo vende en un momento posterior, cualquier diferencia entre el precio de venta y el valor justo de mercado en la fecha de adquisición de derechos se registra como una ganancia o pérdida de capital. Sección 83 (b) Elección de accionistas de acciones restringidas se les permite reportar el valor justo de mercado de sus acciones como ingreso ordinario en la fecha en que se conceden, en lugar de cuando se devengan, si así lo desean. Esta elección puede reducir enormemente la cantidad de impuestos que se pagan en el plan, debido a que el precio de las acciones en el momento de la concesión es a menudo mucho más bajo que en el momento de adquisición de derechos. Por lo tanto, el tratamiento de las ganancias de capital comienza en el momento de la concesión y no en traspaso. Este tipo de elección puede ser especialmente útil cuando existen períodos más largos de tiempo entre el momento de la concesión de acciones y cuando se conceden (cinco años o más). Ejemplo - Reporte de Acciones Restringidas de John y Frank son los dos principales ejecutivos en una gran corporación. Cada uno de ellos reciben subvenciones de acciones restringidas de 10.000 acciones de cero dólares. La acción de la compañía se cotiza a 20 dólares por acción en la fecha de concesión. John decide declarar las acciones al conferir mientras que Frank elige el 83 tratamiento de la Sección (b). Por lo tanto, Juan declara nada en el año de concesión, mientras que Frank debe informar 200.000 como ingreso ordinario. Cinco años más tarde, en la fecha en que la acción se vuelve completamente establecidas, la acción cotiza a 90 dólares por acción. John tendrá que reportar la friolera de 900.000 de su saldo de existencias como ingreso ordinario en el año de adquisición de derechos, mientras que Frank informa nada menos que vende sus acciones, que serían elegibles para el tratamiento de las ganancias de capital. Por lo tanto, Frank paga una tasa más baja en la mayoría de sus fondos de valores, mientras que John debe pagar la tasa más alta posible en la totalidad del importe de la ganancia realizada durante el período de adquisición. Por desgracia, hay un riesgo importante de pérdida asociada con la Sección 83 elecciones (b) que va más allá de los riesgos inherentes de confiscación estándar en todos los planes de acciones restringidas. Si Frank debe abandonar la empresa antes de que el plan se convierte en derechos adquiridos, que renunciará a todos los derechos sobre la totalidad del saldo de valores, a pesar de que se ha declarado la 200.000 de acciones otorgada a él como ingreso. Él no será capaz de recuperar los impuestos que pagó como resultado de su elección. Algunos planes también requieren que el empleado para pagar al menos una parte de las acciones en la fecha de concesión, y esta cantidad pueden ser incluidos como una pérdida de capital en estas circunstancias. Fiscalidad de los RSU La imposición de los RSU es un poco más simple que la de los planes de acciones restringidas estándar. Debido a que no hay stock real emitida en concesión, no se permite la Sección 83 (b) la elección. Esto significa que sólo hay una fecha en el transcurso de este plan en el que se puede declarar el valor de las acciones. La cantidad reportada será igual al valor de mercado de las acciones a la fecha de consolidación, que es también la fecha de entrega en este caso. Por lo tanto, el valor de las acciones se registra como ingreso ordinario en el año de la acción se vuelve creados. La línea de base Hay muchos tipos diferentes de acciones restringidas, y las normas fiscales y de confiscación asociados con ellos puede ser muy complejo. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de este tema y no debe interpretarse como asesoramiento fiscal. Para obtener más información, consulte a su asesor financiero. quotHINTquot es un acrónimo que significa para los ingresos quothigh sin taxes. quot Se aplica a altos ingresos que evitan el pago de la renta federal. Un creador de mercado que compra y vende bonos corporativos extremadamente corto plazo denominados papeles comerciales. Un distribuidor de papel es típicamente. Un pedido realizado a una casa de valores para comprar o vender un número determinado de acciones a un precio determinado o mejor. El libre adquisición y venta de bienes y servicios entre los países sin la imposición de restricciones tales como. En el mundo de los negocios, un unicornio es una empresa, por lo general una start-up que no tiene un registro de funcionamiento establecido. Una cantidad que un propietario debe pagar antes de que el seguro cubrirá los daños causados ​​por un huracán. Suscribirse al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adapten a su estilo de vida Gracias por suscribirse a Personal Finance. Professor Michael no odonnell para los empresarios opciones binarias ato tratamiento fiscal 24/7 opciones binarias opinión kit de inicio en. China, la búsqueda binaria tratamiento de la pérdida de árboles libro de retroceso. Cómo tomarlo de mayo de 1999 quantumhouse futuro. 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